虛列成本費(fèi)、虛開增值稅票、公轉(zhuǎn)私、無發(fā)票報(bào)銷、不愿意交所得稅、不給民工交社保、管理人員沒交個(gè)人所得稅、委托付款、“掛靠”...做為一名建筑行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這一些詞句是否聽著很熟悉，建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡直難當(dāng)！今日就為大伙兒總結(jié)一下建筑行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必需的3大稅收籌劃關(guān)鍵點(diǎn)：

一、建筑行業(yè)個(gè)稅申報(bào)及個(gè)人社保籌劃小妙招！

1. 施工人員經(jīng)常跨地區(qū)、跨企業(yè)、跨項(xiàng)目做業(yè)，要保證全體人員全額的申請個(gè)人所得稅難度系數(shù)十分大，在其他配套設(shè)施規(guī)章制度不完善的狀況下保證建筑行業(yè)全體人員全額的征管是不實(shí)際的。

因而,建筑行業(yè)的個(gè)稅申報(bào)，基本都依據(jù)工程項(xiàng)目所在區(qū)域依據(jù)工程項(xiàng)目總額核定征收，這種就不用全體人員全額的扣繳明細(xì)申報(bào)。員工工資表原則上是按實(shí)列支，有差異稅局可能沒有辦法來調(diào)查核實(shí)。

那許多人會(huì)問：核定征收民工個(gè)人社保該怎么辦？

假如在核定征收下，沒有對民工的薪資進(jìn)行全體人員全額的申報(bào)，稅局也沒有方法來核定民工的個(gè)人社保。

依據(jù)中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部令（第10號(hào)）明文規(guī)定：建筑企業(yè)能夠?qū)嵭幸越ㄖ┕ろ?xiàng)目為單位，依照項(xiàng)目工程項(xiàng)目總造價(jià)的一定比例，統(tǒng)計(jì)交納工傷險(xiǎn)費(fèi)。

2. 針對工人人數(shù)并不多的情形（如吊裝等工程項(xiàng)目），盡量依照全體人員全額的申報(bào)。這樣與核定征收相比較，交納的個(gè)人所得稅要少一點(diǎn)，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也不得核定征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)規(guī)定：跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金個(gè)人所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

3. 建筑施工企業(yè)與個(gè)人承包人簽署建筑勞務(wù)承包合同書的用工形式在建筑行業(yè)中都是很普遍的。

一般 有下列幾類方法支付勞務(wù)費(fèi)：

1> 直接依照工資條來付款，全體人員全額申報(bào)。這類在將來可能涉及到個(gè)人所得稅、個(gè)人社保等風(fēng)險(xiǎn)性。

2> 承包人申請注冊變成個(gè)體戶。支付職工薪酬時(shí)以個(gè)體戶的名義開具發(fā)票，它與企業(yè)是一種服務(wù)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)，并非是 雇傭關(guān)系，就不會(huì)有個(gè)人社保等風(fēng)險(xiǎn)性。

向承包人支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候，他以個(gè)體戶的名義去稅局代開票，而且每一月不超出10萬免征增值稅。

3> 以承包人個(gè)人的名義去稅局代開票。一定要以經(jīng)營個(gè)人所得（承包承租經(jīng)營）方式去代開，千萬別以勞務(wù)費(fèi)的方式代開。

由于從2019年1月1日起職工薪酬、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)做為綜合性個(gè)人所得，未來開展個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)可能會(huì)涉及到補(bǔ)交風(fēng)險(xiǎn)性。

注意：并不是說承包人申請注冊變成個(gè)體戶,，建筑行業(yè)就諸事諸事順?biāo)炝耍?

依據(jù)勞社部發(fā)〔2005〕12號(hào)規(guī)定：建筑施工、礦山企業(yè)等用人單位將工程（業(yè)務(wù)）或經(jīng)營權(quán)發(fā)包給不具有用工主體資格的組織或自然人，對該組織或自然人招用的勞動(dòng)者，由具有用工主體資格的發(fā)包方承擔(dān)用工主體責(zé)任。

因個(gè)體戶不具有主體資格，農(nóng)民工的安全管理依然是建筑工程公司擔(dān)負(fù)。

二、招投標(biāo)中“一般計(jì)稅”與“簡易計(jì)稅”稅收負(fù)擔(dān)誰低？

在實(shí)際工作上，常常會(huì)有招投標(biāo)，那針對建筑企業(yè)來講，“一般計(jì)稅”9%與“簡易計(jì)稅”3%哪計(jì)稅方法更佳呢？

1、一般計(jì)稅方式方法

應(yīng)交增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

=8.26%A—進(jìn)項(xiàng)稅額

2、簡易計(jì)稅方法

應(yīng)交增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A

3、假如：一般計(jì)稅方法=簡易征收

2.91%A=8.26%A—進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額/A=5.35%

針對一般記稅方法最大的優(yōu)點(diǎn)就在于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此：

(1)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同全年收入的占比=5.35%，二種方法都可選擇。

(2)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同全年收入的占比>5.35%，選擇一般計(jì)稅方法。

(3)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同全年收入的占比

4、進(jìn)一步換算變?yōu)樵牧系倪M(jìn)項(xiàng)稅額(以13%稅率為例)：

原材料價(jià)稅合計(jì)/(1+13%)*13%=5.35%A

原材料價(jià)稅合計(jì)/A=46.52%

(1)當(dāng)原材料占合同總收入的占比=46.52%，二種方法都可選取。

(2)當(dāng)原材料占合同總收入的占比>46.52%，選取一般計(jì)稅方法。

(3)當(dāng)原材料占合同書全年收入的占比<46.52%，選取簡易計(jì)稅方法。

三、具有一般也有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)怎樣抵扣？

依據(jù)稅務(wù)總局(2016)36號(hào)規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而不能劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期不能劃分的所有進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售總額+免征增值稅 項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)，對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行清算。

注意：其中涉及到的固資、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)只有專門用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的才開展進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，建筑工程公司購入的固資等既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用以簡易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)可以不用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。